美国州企业所得税系列之一：深入解析肯塔基州企业所得税政策

欢迎来到我们的系列文章《美国州企业所得税详解》。在这一系列中，我们将为大家逐步揭示美国各州有关企业所得税的关键政策与实践。作为开篇文章，我们将聚焦于肯塔基州，以便为国内外资企业和投资者提供实用的税务参考。

一、认识肯塔基州的企业税体系

在大多数美国州内，企业收入都会被征税，但具体征税方式各有不同，通常与企业性质密切相关。一般而言，传统公司需要缴纳企业所得税，而诸如S公司、有限责任公司（LLCs）、合伙企业及独资企业等“传递实体”的收入则按个人所得税核算。税率的高低因州而异，企业所得税通常为固定税率，而个人所得税则随收入的增加而变化。

二、特许税与有限责任实体税（LLET）

除了一般的企业所得税或个人所得税，许多州还会对企业增加一项特别税，称为“特许税”或“营业特权税”，以体现企业在该州进行商业活动的特许权。在肯塔基州，这一概念体现为有限责任实体税（LLET）。该州拥有LLET和企业所得税两种主要税种，企业需根据其法律形式考虑适用税项。对于个人传递企业，此类收入还需在个人州税申报时征税。

三、肯塔基州的商业税种解读

肯塔基州的LLET适用于传统公司、S公司、有限责任公司（LLCs）、以及有限合伙和有限责任合伙。此税基于企业年度总营收来决定。营收不足300万美元的企业需缴纳最低LLET 175美元，而营收达到600万美元或以上的则按总收入每100美元9.5美分或每100美元75美分的较低者征税。

与此同时，肯塔基州的企业所得税采用边际税率制，应税净收入在50,000美元以内的部分税率为4%；超过50,000美元到100,000美元的部分税率为5%；超过100,000美元的部分税率为6%。2018年起，该税率调整为5%的统一税率。

企业还可从所得税中扣减其LLET超过175美元的差额。

四、五大常见商业形式的税务政策

1. 公司：肯塔基公司的应税收入需缴纳公司所得税和LLET。例如公司年净收入为100,000美元且总收入不足300万美元时，则需缴最低LLET 的175美元及公司所得税4,500美元。

2. S公司：S公司需缴纳LLET，其应税收入传递给股东，由股东在个人年度州税申报中缴税。

3. 有限责任公司（LLCs）：作为传递实体，LLCs需要缴LLET，其收入分配给个体成员，需缴个人联邦和州税。LLCs可选择作为公司纳税，从而适用企业所得税。

4. 合伙企业：有限合伙和有限责任合伙需缴LLET，而普通合伙无需缴纳。合伙企业的收入会分配给个人合伙人，并在其联邦及州申报中征税。

5. 独资企业：独资企业的收入分配给个人，由个人进行州税申报。由于不是限责任实体，无需缴纳LLET。

五、多州企业的税务考量

对于在多个州经营业务的企业，其可能在这些州均产生税务联系，从而需要缴纳相应州的税。若企业位于肯塔基州外但在此产生收入，也需面临该州的税务要求。多州企业的税务规则复杂，建议咨询专业税务顾问。