在全球化经济的大背景下，众多企业积极探索出海德国的商业路径，然而这一过程充满挑战，卖家面临着一系列复杂且关键的问题。这些问题的存在不仅凸显了注册本土公司的紧迫性，同时也揭示了本土公司在企业出海德国战略布局中的核心重要性，其重要性与德国的税务、市场、人才等多个维度紧密融合。

一、中国企业出海德国遇到的税务问题

1. 复杂的税务体系与投资架构关联

德国的税务体系呈现出高度的复杂性，涵盖多种税种，如增值税（Umsatzsteuer）、企业所得税（Körperschaftsteuer）和营业税（Gewerbesteuer）等，且不同税种的计算方式和申报要求各异。企业在出海德国构建投资架构时，需要考虑税务因素。

例如，中国公司对德国公司持股比例不同，预提税(Quellensteuer)率也不同。中国持股 25% 以上，适用的预提税率为 5%，加上团结附加税 5.5%，总的预提税为 5.275%；中国持股不足 25%，适用的预提税率为 10%，加上团结附加税 5.5%，总的预提税为 10.55%。对于通过卢森堡 / 荷兰公司等中间架构投资德国公司的情况，适用的预提税率为 25%，加上团结附加税 5.5%，总的预提税为 26.375%。

根据德国联邦统计局数据，2023 年德国企业平均增值税税负率约为 19%，不同行业之间存在一定差异，制造业增值税税负率约为 18.5%，服务业增值税税负率约为 20.2%。实际税负通常会加上5.5%的团结附加税，因此企业所得税的实际税率为15.825%。

据相关研究，德国制造业企业平均实际企业所得税税负率约为 12.5%，服务业企业平均实际企业所得税税负率约为 14.8%。

这种复杂的税务结构要求企业必须具备深入的税务知识，精准理解并严格遵守各项规定，否则将面临严峻的税务罚款和潜在的法律风险。

2. 税务检查严格

德国税局实施多种严格的特别检查，包括增值税特别检查（Umsatzsteuer - Sonderprüfung）、工资税外部检查（Lohnsteuer - Außenprüfung）和企业税务检查（Betriebsprüfung）等。在这些检查过程中，税局会对公司的发票、账簿和相关申报表进行细致入微的审查。

据德国税务部门公布的数据，2022 年约有 12% 的企业接受了不同类型的税务检查。其中，增值税特别检查的比例约占 35%，工资税外部检查约占 28%，企业税务检查约占 37%。

对于出海德国的企业而言，如果缺乏一套完善且严谨的税务管理体系，在面对此类检查时极易出现问题，进而对企业的正常运营造成严重干扰。同时，企业还需关注德国关于资本弱化的规定，如净利息支出（即利息费用减去利息收入）> EBITDA * 30%，超出的部分不能在税前扣除，递延至未来的纳税年度。且存在股东借款 / 企业的自有资本 > 4 等情况时，利息不可以税前列支（除非符合例外情况）。

二、注册本土公司的必要性及重要性

从必要性角度来看，自欧盟税改后，发往德国的包裹不再免税，开始征收增值税。对于在德国开展业务的企业而言，注册德国本土公司成为一种应对方式。例如，根据新税法，欧盟本土公司不会实行代扣代缴政策，销售税在欧盟当地销售国自行申报缴纳，清关票据也可以抵扣。

在重要性方面，德国的税收制度有其独特之处。德国公司主要涉及企业所得税、营业税、增值税等税种。企业所得税通常为所有利润的 15%，除公司税外，固定公司税还增加了 5.50% 的团结附加税（Solidaritätszuschlag）（在2021年后团结附加税已大幅度减免。绝大多数个人纳税人（大约90%）不再需要支付该税，除了高收入者或大额收入的企业，依然需要缴纳团结附加税，没有获得减免(即GmbH适用缴纳附加税）。营业税又称为企业工商税，由地方政府征收，征税基础和企业所得税一样为企业的利润额，而非营业额。

增值税(Umsatzsteuer)是德国重要税种之一，征收范围涉及商品生产、流通、进口环节和服务等领域，一般税率为 19%，部分商品税率为 7%。注册德国本土公司可以享受相对稳定和透明的税法体系，同时还有一系列税收减免和激励政策。例如创新研发奖励、对外投资减税等，进一步降低企业税务负担。

德国作为欧洲最大的市场之一，注册本土公司可以更好地接触德国市场，与当地企业建立合作关系，提供产品和服务。德国以高质量的制造和工程技术闻名于世，注册德国公司可以借助德国的声誉和品牌形象，为企业赢得国际市场的信任和认可，“Made in Germany” 标志成为质量和可靠性的象征。

此外，对于在德国本土经营的公司，产生费用就要交税，并且需要德国会计师进行理账。个人所得税及公司税可于当年的 3 月 10 日、6 月 10 日、9 月 10 日和 12 月 10 日，在公司所在地税务局进行申报。公司营业税可采用月报、季报和年报三种方式，但报税必须于报税周期下一个月 10 日前完成。

综上所述，注册德国本土公司在税务方面具有应对欧盟税改、享受稳定税收制度、降低税务负担、拓展市场以及提升品牌形象等必要性和重要性。

注册德国本土公司如何应对欧盟税改

欧盟税改对非欧盟国家电商作出了限制，自 2021 年 7 月 1 日起，欧盟取消了对来自非欧盟国家网购商品的税收优惠。

面对本次欧盟市场监管的新法规，跨境电商企业有三种应对方式：在欧盟境内设立公司实体、通过位于欧盟境内的进口商进行销售、通过指定经济运营者进行销售。其中，注册德国本土公司是企业走出去、发展跨国业务、提升国际形象的必经之路。

根据新税法，欧盟本土公司不会实行代扣代缴政策，销售税在欧盟当地销售国自行申报缴纳，清关票据也可以抵扣。例如，在德国注册了本土公司就必须在德国注册 VAT 税号和 OSS 系统，法国也需要注册 VAT 税号。法国发往法国买家的销售使用法国的 VAT 税号申报；法国发往其他欧盟国家的销售，需要在德国的 OSS 系统申报。

如果只在一个欧盟国家有库存，则只需要在这个国家注册 OSS 系统来申报所有欧盟国家的 VAT。货物价值低于 €150 可申请注册 Import One-Stop Shop (IOSS) 进口一站式服务，快速通关，简化货物进口欧盟国家的清关及支付进口 VAT 的流程，卖家清关时可以不用支付进口 VAT。

三、德国本土公司注册指南

（一）注册条件

1. 股东要求：股东必须年满 18 周岁以上，无国籍限制。

2. 经理人选：需聘请一名德国公民为经理，或拥有欧盟国家国籍的人也可。

3. 经营地址：必须有实际的经营地址。

4. 公证材料：公司持有人需到德国公证处处理有关材料。

5. 注册资本：不少于 2.5 万欧元，需验资到位。

（二）注册所需材料

1. 持有人信息：公司持有人的姓名、地址、护照扫描件。

2. 公司名称：可提供 3 到 4 个供选择。

3. 资金股份信息：公司启动资金总数和各股东所占股份的百分比（如果多个股东参股）。

4. 行业计划书：从事相关行业的计划书（由服务方提供）。

四、结论

企业出海德国面临着诸多复杂的问题，而注册本土公司在解决这些问题方面具有不可替代的重要性。

本土公司注册不仅在税务合规、品牌信誉提升、市场拓展、人才和技术获取以及企业管理提升等方面发挥着关键作用，而且与德国的商业环境在税务、市场、人才、技术和管理等多个维度进行了深度融合。

（图源/沙之星跨境）

这种融合为企业在德国市场的长期发展提供了坚实的基础，是企业取得成功的核心要素之一。因此，对于出海德国的企业来说，认真考虑注册本土公司，并深入研究如何在德国的商业环境中实现更好的融合和发展，是至关重要的。

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（编辑：江同）

（来源：沙之星跨境）

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